מי חייב להגיש דוח שנתי למס הכנסה ואיך עושים את זה?

• עוסק פטור: עוסקים פטורים, אף על פי שהם אינם מחויבים בהגשת דוחות מע"מ, עדיין נדרשים להגיש דוח שנתי למס הכנסה. הדוח מפרט את הכנסותיהם והוצאותיהם במהלך השנה, גם אם המחזור השנתי שלהם הוא מתחת לתקרת המע"מ הקבועה בחוק. ללא הגשת דוח זה, עלולות להיות השלכות כמו קנסות וחקירות.
• עצמאי שהוא גם שכיר: עצמאים שהם גם שכירים צריכים להשתמש בטופס 1301 לדיווח השנתי שלהם. בדוח זה הם נדרשים לפרט הן את הכנסותיהם כשכירים והן את ההכנסה מעסק או ממשלח יד. חישוב המס לתשלום מתבצע לפי שילוב שתי ההכנסות ומדרגות המס. חשוב מאוד להקפיד על דיוק ומילוי כל הפרטים הנדרשים בדוח המיוחד הזה.
• שכירים שאינם עצמאיים: גם שכירים שאינם עצמאים מחויבים במקרים מסוימים להגיש דוח שנתי למס הכנסה. מקרים אלו כוללים הכנסה שנתית גבוהה מסף מסוים, הכנסה משכר דירה, ריבית על השקעות ועוד. רשימת המקרים המחייבים דיווח מפורטת באתר רשות המיסים. יש לבדוק בכל שנה האם נכנסים לאחת הקטגוריות המחייבות הגשת דוח גם כשכיר. קיימות הכנסות נוספות שחייבות בדיווח על ידי שכירים, גם אם ההכנסה ממשכורת בלבד אינה מחייבת בהגשת דוח. הכנסות אלו כוללות רווחי הון מניירות ערך, הכנסה מהשכרת נכסים, זכייה בפרסים והגרלות מעל סכום מסוים ועוד. חשוב להכיר את רשימת ההכנסות המחייבות דיווח ולפעול בהתאם.

דיווח מקוון

בשנים האחרונות מחויבים יותר ויותר נישומים להגיש את הדוח השנתי באופן מקוון דרך אתר רשות המיסים. החובה חלה על בעלי עסקים ומי שמחזור עסקאותיו עולה על 2.5 מיליון ש"ח בשנה. כמו כן, בעלי משלח יד כגון עורכי דין, רואי חשבון ויועצי מס מחויבים גם הם בהגשה מקוונת. התהליך המקוון מייעל את הטיפול בדוח ומאפשר מעקב קל יותר.

למרות ההרחבה של חובת הדיווח המקוון, עדיין קיימים מקרים שבהם ניתן פטור מהגשה באופן זה. אנשים מעל גיל 65, תושבי יישובים ללא גישה סבירה לאינטרנט ובעלי מוגבלויות מסוימות יכולים להגיש בקשה לפטור מדיווח מקוון. הבקשה תיבחן על ידי רשות המיסים ובמקרים המתאימים יאושר המשך הגשת הדוח בשיטה הרגילה.

 

 

אז איך מגישים את הדוח השנתי למס הכנסה?

תהליך הגשת דוח שנתי במס הכנסה לשכיר כולל מילוי טופס 135 או 1301 (לעצמאים ובעלי הכנסות נוספות), צירוף טפסים רלוונטיים כמו 106 ואישורים נדרשים, חתימה והגשה לרשות המיסים באופן ידני או מקוון לפי הנחיות החוק. לאחר ההגשה מתבצעת בדיקת הדוח ובמקרה של חוב נשלחת דרישת תשלום, כאשר במקרה של החזר מס הכסף מועבר לחשבון הבנק.

לכל סוג נישום נקבעו מועדים אחרונים להגשת הדוח השנתי. עצמאים ובעלי הכנסות מגוונות נדרשים להגיש עד ה-30 באפריל בשנה העוקבת. שכירים המחויבים בהגשה צריכים לעשות זאת עד ה-30 במאי. במקרה של איחור בהגשה ללא אישור פקיד השומה, צפויים קנסות והצמדה הנקבעים לפי פקודת מס הכנסה.

בשנים האחרונות הוחלט להקל על עסקים קטנים מאוד ולאפשר להם להגיש דוח מקוצר. עסק שמחזור העסקאות השנתי שלו נמוך מ-300,000 ש"ח יכול לדווח במתכונת מצומצמת יותר. מדובר בשורה חשובה עבור עצמאים רבים בעלי עסקים זעירים שחוסכת זמן וכסף במילוי וחישוב ההכנסות וההוצאות. גם לאחר הגשת הדוח השנתי, ניתן לתקן אותו במידת הצורך עד 4 שנים לאחר מכן. ייתכנו מקרים של טעות במילוי, אי הכללת הכנסה או הוצאה מסוימת או נתונים חדשים שהתקבלו לאחר ההגשה. במצבים אלו ניתן להגיש דוח מתקן המפרט את השינויים ואת ההשפעה שלהם על חבות המס הסופית.

בהתאם לחישוב הסופי של הדוח השנתי, ייתכן כי יהיה על הנישום לשלם מס נוסף או שיהיה זכאי להחזר. במקרה של יתרת חוב, רשות המיסים שולחת דרישת תשלום עם אפשרויות הסדרה. כאשר מגיע החזר מס, הוא משולם ישירות לחשבון הבנק תוך פרק זמן שנקבע בתקנות. חשוב לעקוב אחר ההודעות מרשות המיסים ולפעול בהתאם.

לסיכום

חשוב מאוד להכיר את הכללים לגבי מי חייב להגיש דוח שנתי למס הכנסה, מהם המועדים הקבועים ומה הפרטים הנדרשים. דיווח מלא ומדויק חוסך בעיות ותקלות עתידיות מול רשויות המס. במקרה של ספק או שאלות מומלץ להיוועץ עם בעל מקצוע בתחום.

 

המידע באתר הוא לא חוות דעת מקצועית או המלצה מקצועית מכל סוג שהוא. כדי לקבל את הטיפול או את הייעוץ המדויק יש לפנות למומחה בתחום בלבד.